Импорт из беларуси ндс и бухгалтерский учет 2022

Порядок уплаты НДС при импорте товаров из Беспублики Беларусь

При импорте товаров из Беспублики Беларусь ( далее — РБ) организация должна уплатить НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввозимых ею грузов. : По истечении этого срока необходимо сдать налоговую декларацию и таможенный орган по месту нахождения товара.

Не позднее восьмого рабочего дня месяца, в котором произведено получение товаров на склад организации и сдана статистическая отчетность по косвенным налогам (таможенная декларация), организация должна будет сдать налоговую форму. Отчеты предоставляются не позже указанного срока: не ранее этого же числа следует представить статистическую информацию для таможенного органа, который ее определяет как резидент России.

В 2014 году Россия, Армения и Белоруссия создали Евразийский экономический союз ( далее — ЕАЭС), который регулирует в том числе вопросы налогообложения. Согласно договору о создании экономического союза между странами-членами действуют общие правила торговли: таможенный транзит товаров через территорию государств — членов не облагается налогом на добавленную стоимость; с 01.01.2015 действует специальный договор от 19 июля 2015 года N 03 – 07– 08 / 65729). Общие условия договора предусматривают свободное перемещение товара из одной страны во вторую без применения таможенных процедур или государственной регистрации товарнополучателя.

В общем случае в рамках ЕАЭС товары могут свободно перемещаться между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля ( транспортного, ветеринарно — санитарного), карантинных фитосанитарной службы.

При ввозе товаров из государства — члена ЕАЭС декларирование не производится, пошлины и налоги уплачиваются по принципу страны назначения ( п. 1 ст. 71 Договора). Иными словами: таможенное оформление при въезде на территорию этого иностранного государства осуществляется без декларации о направлении товара(п.1ст 75 договора), а плательщики налога оплачивают лишь прямые налоговые платежи за страну происхождения ( п. 2 ст. 72 договоров).

В целях налогообложения НДС при осуществлении сделок между налогоплательщиками ( плательщиками) государств ЕАЭС следует руководствоваться:.

1. договором;
2. Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов (далее — Протокол обмена) (Санкт-Петербург, 11.12.2009);
3. НК РФ. При этом приоритет имеют нормы Договора и Протоколов ( НК РФ).
4. Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС, далее — Протокол) (Астана, 29.05.2014);

Если российский покупатель приобретает и ввозит товары из РБ ( импортирует ) на территорию РФ, то он обязан заплатить НДС налоговому органу по месту своего постановки.

В этом случае налог на ввоз товаров определяется не позднее даты принятия их к учету ( п. 13 Протокола ) *( 1); Для целей определения налоговой базы стоимость импортированных товаром изделий пересчитывается по курсу ЦБ РФ, установленному для покупателя этих приобретенных ими предметов сделки согласно условиям договора или контракта ( п.1 протокола).

Минфин России подготовил проект приказа об учете импортируемых товаров в бухгалтерском учёте (приказ от 19. 10 2016 N 03 — 07 – 13 / 1 / 60883), который предусматривает отражение операций по их приобретению на счетах бухучета и отчетности Бухгалтерского учета (Минфин РФ 30.10.2016 No 3 — 04-07-14).

Налог на ввозимые товары исчисляется по ставке, установленной НК РФ ( 10 или 20 % ) – согласно п. 17 Протокола, НКРФ ). Уплатить исчисленную сумму НДС необходимо не позднее 20-го числа месяца от даты принятия товаров к учету( п. 15 Протокола), налогового органа; а также до 1 января следующего за месяцем фактического поступления импортируемых товаров из России.

Не позднее 27. 09. 2017 года российская организация — покупатель должна представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию на косвенные налоги ( далее — форма). Согласно приказу ФНС России от 28.10.2017 N От этого же приказа для представления ее заявителю при наличии соответствующих документов представляется письменная инструкция о порядке заполнения этой декларации, которая является приложением к налоговой отчетности: [ stextbox] 20 Протокола;

1. выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам;
2. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (форма и правила заполнения Заявления установлены Приложениями 1, 2 к Протоколу обмена);
3. счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством РБ. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством РБ, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;
4. транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РБ в РФ (например, транспортные и (или) товарные накладные);
5. договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РФ*(2).

Если организация покупает в РБ не подакцизные товары, то она должна включить титульный лист и раздел 1 декларации ( п. 87).

В общей декларации сумма исчисленного НДС указывается в строке 031 и переносится на строки 030 ( п. 4. 5, 5. 6 Порядка ). На сайте ФНС России представлено только заявление об уплате налога по приобретенным товарам с отметкой налогового органа о фактической оплате налогов *( 3. 2) или «в книге покупок» — согласно пункту 25 Протокола No 26-П), где указано: «Причем налог был уплачен до даты его приобретения» [ / stextbox] При этом организация сможет принять к вычетам суммы НДС при импортах товаров после постановки их на учет и наличия документов, подтверждающих фактическую уплату налога». Как указывают уполномоченные органы, право налогоплательщика вернуть сумму введенной пошлины возникает не ранее периода, когда была произведена оплата этих услуг.

« е’п. 6 Правил ведения книги покупок» ( ч.1 ст). Российскому лицу, которое заключило сделку с государствами — членами ЕАЭС в соответствии со своей деятельностью на территории государств-членов Евразийского экономического союза и имеет личный кабинет участника внешнеэкономической деятельности для составления статистической формы учета перемещения товаров; правила заполнения этой страницы устанавливаются Правительством РФ:.

2 ст. 272 Закона N 282-ФЗ ( далее – Правила ) вводятся с 07 июля 2015 года и действуют до конца 2020 г., если не указано исключение из правил: «не указаны среди исключений» — это может быть определено по п 3 Правил или когда сделка была совершена организацией на территории страны-членов ЕАЭС). Если же она названа как «в составе исключения» — то необходимо представить статистическую форму *( 5 ), а также для сверки данных о поступлении товаров со складского хозяйства; [ / stextbox].

Для представления статистической формы организации в налоговый орган, где она состоит на учете как налогоплательщик ( п.п. 5 – 6 Правил) не позднее восьмого рабочего дня месяца после того числа, за который произведено получение товаров с склада или до места его нахождения ( п. п. 5.6 — 7 правил), которое соответствует месяцу получения товара из таможенного органа ( п. 4 и 6). Статистическая форма формируется автоматически при наличии у компании усиленной квалифицированной электронной подписи выданного для предоставления сведений таможенных органов.

В случае наличия у организации электронной подписи статистическая форма представляется только в виде электронного документа ( статистической формы ), заверенного подписью и печатью. Дата представления статистических форм — дата отправки информационного сообщения посредством сети Интернет или по почте заказным письмом, направляя его лично через почту заказное сообщение.

На официальном сайте ФТС России можно найти информацию о таможенном органе, в который необходимо представить статистическую форму ( п. 7 Правил ) *( 6). Если на этом сайте не указана дата представления статистических форм и их отправку почтовое отправление либо фактическая передача ее резиденту РФ или государству ( https / www customs.ru/index.php? Itemid = 1826), то это относится к валютным операциям (п. 6.7 Правила ):.

При осуществлении расчетов по договору международной купли — продажи, предусматривающему ввоз на территорию РФ товаров ( для импортных контрактов ) через уполномоченный банк могут возникнуть обязанности поставить такой договор или сделку на учет у него. Эта обязанность возникает при совершении сделок с иностранной валютой: если сумма обязательств по таким договорам равна либо превышает 3 000 тыс руб.(для экспортного контракта), которые совершаются неустановленным способом. Такая ответственность может возникать только тогда, когда цена таких договоров больше суммы других документов и они имеют право считаться товарами отечественными;

4. 1 Инструкции * ( 8 ) «О порядке постановки на учет контрактов» установлен главой 5 инструкции.

НДС при ввозе ( импорту ) товаров с территории государств — членов ЕАЭС: Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия; –. Декларация по прямым налогам для экспорта на территорию РФ из стран-членов Евразийского экономического союза от лица которых были произведены поставки товара через государство — участника ЕАЭ.

Уточненная декларация; — . Налоговые вычеты по НДС при ввозе товаров с территории ЕАЭС.

Эксперт службы Правового консалтинга Вахромова Наталья Ответ прошел контроль качества 22 октября 2022 г.

В основу индивидуального письменного консультирования, оказанного в рамках услуги Правовой консалтинг был положен материал индивидуальной письменной консультации.

В соответствии с п. 6 ст 73 НК РФ не подлежат налогообложению импортные товары, поимененные в Налоговом кодексе России (п.1 ч 485 ГК), которые физическими лицами привозятся на территорию Российской Федерации для осуществления предпринимательской деятельности; 3 – товаров иной категории из Республики Беларусь: 1 — товарно-материальные ценности физического лица, поставлены им как объект сделки между двумя юридическими лицами.

( 3 – 3) В зависимости от условий поставки могут потребоваться и другие документы, предусмотренные п. 20 Протокола: *(3 — 4) При наличии необходимости в представлении документов по договору на поставку комплектующих для производства организации следует представлять их копии заверенных соответствующим образом.

Организация начислила и заплатила НДС. Нужно ли ее отражать в книге продаж, так как она отражена по кредиту счета?

(ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2016 г.); *(4) от 03.08.2018 N 289-ФЗ

О таможенном регулировании в Российской Федерации и о дополнительных изменениях отдельных законодательных актов РФ.

В Правилах форма статистической отчетности приведена в приложении N 2 к правилам, порядок заполнения — на странице 5 приложения 1 к порядку. * ( 6 ) Непредставление или несвоевременное представление таможенным органом статистический формы учета перемещения товаров либо предоставление неверного показателя измерения для целей налогового контроля; организация незаконного производства – штраф от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

10 Правил ). Недобросовестными сведениями считаются те, которые не содержат арифметических и ( или) логических ошибок в тексте статистической формы. Например: вес нетто товаров на границе ( постановление Восемнадцатого ААС от 27 03 2022 N 18АП — 2345 / 19 по делу No 123 — 16083/2018), дату договора( Постановление Восемьдесятого ВО-2345 за 30 дней до дня назначения сделки ); дата соглашения ( Постановление Девятнадцатой Арбитражной палаты Уральской области от 01 02. 2020 года.

*(7) от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».