Критерии отнесения к смп в 2022 году
Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2020 году
5 февраля 2020 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Индивидуальные предприниматели могут рассчитывать на различные льготы от государства для развития малого бизнеса. О них будет рассказано в настоящей статье: кто может получить их при определенных условиях. В первую очередь это касается малых предприятий — средних, микропредприятий; к ним относятся средние или малые предприятия.
СМП в обиходе чаще всего используется для обозначения категории малых предприятий. Это аббревиатура расшифровывается как « Субъекты малого предпринимательства».
В дальнейшем мы будем использовать термины как синонимы. КАЖДЫЙ субъект малого и среднего предпринимательства должен быть включен в специальный реестр, который ведет ФНС России.
Этот реестр находится в открытом доступе на сайте налоговой службы по адресу .
Основные критерии СМП приведены в Федеральном законе
«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
На основании статьи 4 закона о МСП налогоплательщики могут быть как индивидуальные предприниматели, так и организации ООО ( фермерские хозяйства), крестьянско-фермерских хозяйств. В таблице представлены показатели деятельности субъектов малого бизнеса в сравнении с обычным предпринимательством: Категория Средний размер выручки за предыдущий год не более 120 млн руб.
руб.
- доля государства, субъектов РФ и (или) НКО не может быть более 25% (суммарно)
- доля организаций, не являющихся СМП, не может быть больше 49%;
- не менее 51% капитала (акций) должно принадлежать физлицам, или другим СМП;
Малое предприятие не более 100 человек не более 800 млн.
В среднем по стране среднее предприятие не более 250 человек, но его доля участия в общем бизнес-планировании составляет 2 млрд. руб. Для всех субъектов малого и среднего бизнеса общие для них показатели устанавливаются ежегодно; их нарушение сразу же приводит к утрате статуса субъекта МСП.
Ограничения по доходу и среднесписочной численности применяются кумулятивно за три года.
В частности, это означает что изменение категории субъекта МСП или утрата статуса происходит только при соблюдении одного из критериев ( п. 4 ст 209 — ФЗ). Об этом говорится в письме ФНС от 11.04.16 No Д28и- 913(п. 1 письма Минфина), письмом Минэкономики России от 09.04.2016 г. N 308/1418-195 / 28 «Д» и «А», посланным 21.01. 16г. 121.
В результате в 2020 году компания или ИП не сможет перейти из категории СМП ( перейдет во вторую категорию ) и получит статус субъекта малого бизнеса. Если же показатели по доходам, численности работников были превышены хотя бы один раз за три предыдущих года, то статус сохранится до 2021 г. Фактическое отсутствие показателей доходности на всех трех годах дает возможность использовать различные льготы от государства: налоговые льготы для малых предприятий более широкие; с учетом того что все эти цифры являются условными величинами доходов граждан – гораздо больше чем доходы других категорий населения — это только начало списка привилегий субъектов малого предпринимательства.
Послабления и преимущества, которые предоставляются субъектам малого бизнеса при сдаче отчетности и ведении бухгалтерского учета — значительно шире. К ним относятся: льготы по уплате налогов на доходы физических лиц; дополнительные средства для ведения бухгалтерии.
Значительная часть льгот касается бухгалтерского учета.
Малое предприятие может вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. ) Так, например: микрофинансовые организации (кроме тех организаций), которые подлежат обязательному аудиту или другим субъектам из перечня перечисленных в п 5 ст. Федерального закона о бухучете; жилищные кооперативы.
В нее входят две формы ( бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах). Другие организации, как НКО или получатели бюджетных средств ) должны заполнить еще одну — по целевому использованию средства.
По сравнению с упрощенным бухучетом есть ряд послаблений. В частности, можно не создавать резерв на оплату отпусков ( в т. ч. ) и даже реже отчислять амортизацию; получать налоговую выгоду меньшего размера или чаще получить доход.
В бухгалтерском учете в течение года можно исправлять как несущественные любые ошибки (а микропредприятиям любую МПЗ). [ stextbox title = ‘alert’] Также при данном способе бухучета нельзя списывать расходы на приобретение материально -производственных запасов для ведения хозяйственных нужд, если они были выявлены после утверждения отчетности.[ /stextbox ]. Так же невозможно исправить все мелкие недоразумения и потери от неправильной оценки основных средств или прочих активов; а также учитывать процентные доходы по любым кредитам, полученным до вступления договора строительного подряда.
Также при таком способе бухучета можно исправлять как несущественные любые ошибки в отчетности, даже если они были выявлены после утверждения отчетности ; также нельзя применять « Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций» и «Учет договоров строительного подряда» — для их обесценения. В этом случае налоговые отчисления будут отражаться как прочие расходы: процентные доходы с вложений денежных средств или получение инвестиционных активов учитываются только как другие затраты.
ВАЖНО. Вести упрощенный бухучет может непосредственно руководитель организации.
Для этого ему надо издать соответствующий приказ (п.
На практике для целей бухучета может быть использован кассовый метод ( п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства, утв.
Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухотчетность ( подп. 2 п.3. Приказа Минфина от 30 марта 2011 года).
На малых предприятиях, которые не имеют собственного имущества (наличного дохода), установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций.
На основании этого же указания ЦБ РФ индивидуальные предприниматели могут не утверждать лимит остатка наличных. СПРАВКА: Кроме того, они имеют дополнительные « кассовые » льготы — их можно безо всякой справки вводить учет только по приходным и расходными ордерам (счета-фактуры).
В отношении налоговых преференций для СМП см. « » и ««». Также в связи с их отсутствием уже давно не применяются на региональном уровне налоговые льготы, установленные местными властями.
Субъекты малого бизнеса, у которых нет более 35 человек в сфере розничной торговли и бытового обслуживания могут заключать с ними договор на условиях срочности ( ст. [ / stextbox ]). Это возможно при условии если количество работников не превышает 40-45 чел. соответственно. В качестве меры поддержки они вправе заключить бессрочный трудовой контракт или даже подписать его через интернет: например.
В целях снижения доли малых предприятий в экономике необходимо заключать с ними долгосрочные трудовые договоры ( ст. ТК РФ ). При утрате работодателя статуса МСП и превышении указанного числа работников переоформлять их нужно на неопределенный срок, а при повышении количества работающих — бессрочное соглашение не требуется.
Микропредприятия не вправе составлять правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда и другие локальные нормативные акты.
На основании каких документов оформляются трудовые договоры, их нужно включить непосредственно в трудовой контракт ( постановление Правительства РФ ). В отношении субъектов малого и среднего предпринимательства введен запрет на проведение плановых проверок.
Мораторий будет действовать до конца 2020 года (Федеральный закон ).
В соответствии с законом « » не подлежат рассмотрению контрольные мероприятия, которые проводятся в рамках риск-ориентированного подхода ( например, проверка пожарными или инспекциями по труду), если нарушение совершено впервые. Подробнее см. «‘/ stextbox»]. [/stextbox] Указанное положение касается проверок, осуществляемых органами пожарной службы либо другими контролирующими организациями: они могут заменять административный штраф на предупреждение только при условии того, что им причинены имущественный вред (либо угроза его причинения) живым людям или объектам животного мира, окружающей среде, историческим памятникам и культурным памятникам).
2 ст. КоАП РФ (положение о штрафах за правонарушения, при совершении которых не возможна замена на предупреждение). В соответствии с законом от 29.12.2019 No 40-ФЗ «Об обязательном страховании вкладов микропредприятий и малых предприятий» в системе страхования находятся счета всех организаций и индивидуальных предпринимателей – граждан России:.
Если банк, в котором находятся деньги компании или ИП будет лишен лицензии (или Центробанк принял мораторий на удовлетворение требований кредиторов данного банка), то можно получить страховое возмещение. Размер его равен сумме средств организации либо индивидуального предпринимателя, но не более 1 400 000 руб.
по всем счетам в одном банке.
В частности, для субъектов малого и среднего предпринимательства сокращено количество форм статистической отчетности. Они не сдают Сведения о неполной занятости населения по видам; сведения об объеме платных услуг населению (по виду), данные о просроченной задолженности перед бюджетом.
Например, № 1-ИП
«Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя»
« Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия » сдают, хотя распространено заблуждение о том что данная форма является чуть ли не основным статистическим отчетом для малых и средних предприятий. [ / stextbox] Подробнее см.: » —» (ссылка на источник): В соответствии со статьей 2 Закона РФ от 23 июля 2014 года No 1496-ФЗ), компании могут участвовать в госзакупках только по специальным условиям; сумма обеспечения заявки у них ниже чем у обычных участников закупки.
В целом обеспечение заявки для малых и средних предприятий более эффективно, чем «обычных » участников закупок. Продавцы — субъекты МСП с хорошей репутацией могут вообще не обеспечивать контракт!
В частности, законодательство не устанавливает каких — либо особенностей деятельности субъектов МСП. Они возникают только из-за применения налогоплательщиком тех или иных льгот. Например, если малое предприятие решит использовать кассовый метод при бухгалтерском учете (в этом случае фактически отпадает дебиторская задолженность).
В данном случае необходимо иметь в виду, что кассовый метод не равнозначен кассовому Методу для целей УСН. Кроме того, при применении ККТ к расчетному периоду суммы авансов могут формировать бухгалтерские доходы еще до их поступления на счет или в кассу ( п. 168). А значит, они будут получены только после поступлений денежных средств и других материальных ценностей от покупателя либо продавца (п. 1 ст. 303 НК РФ).
2 ст. НК РФ ). Соответственно, нужно учитывать и расхождения в сумме налога или авансовых платежей по нему (ст.149 НК) для того чтобы не занизить сумму налогов на суммы уплаченного НДС.
В заключение отметим, что все субъекты малого и среднего предпринимательства обязаны периодически проверять наличие информации о них в специальном реестре.