Метод начисления по ндфл для ип

Можно ли ИП, находящемуся на ОСНО, доходы учитывать по методу начисления? Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктории

\ \ \ Можно ли ИП, находящемуся на ОСНО, доходы учитывать по методу начисления? Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации? Мы нашли выход! Консультация предоставлена 18.04.2016 года Можно ли ИП, находящемуся на ОСНО, доходы учитывать по методу начисления?

НДФЛ ИП рассчитывается и уплачиваются в соответствии с главой 23 НК РФ. Далее — по статье 224 НК России (в дальнейшем – глава 22).

В соответствии с п. 1 ст 210 НК РФ налоговую базу составляют все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме или натуральном виде (натуральная выгода), так и деньги налогоплательщику принадлежат по праву собственности).

В соответствии с 212 НК РФ удержания из дохода налогоплательщика не уменьшают налоговую базу. [1]1 — Иными словами, они могут быть уменьшены только в результате решения суда или иных органов.

Согласно п. 2 ст 54 НК РФ ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных учета доходов и расходов хозяйственных операций в порядке, установленном Минфином России.

Такой порядок установлен приказом Минфина России N 86н, МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430

Порядка учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. (с изменениями на «ИП» от 01.07.2015).

(далее — Порядок учета).

В п. 2 Порядка учета определено, что данные бухгалтерского и налогового учёта используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц ( далее — НДФЛ).

В Порядке учета доходы и расходы должны были отражаться в Книге учёта кассовым методом, то есть после фактического получения дохода или совершения расхода. [ stextbox id =’warning ‘] Согласно пункту 13 порядка учетной политики НК РФ право налогоплательщика уменьшать свой доход можно получить только путем осуществления документального подтверждения расходов по их получению (справка из ФНС). При этом необходимо учитывать все факты выплаты доходов от себя лично – до наступления момента оплаты налоговым агентом суммы фактически произведенных им затрат за счет своих собственных средств: как это было сделано с налогами на прибыль?

При этом состав затрат определяется в порядке, аналогичном установленному для исчисления налога на прибыль.

Приведенная норма относится к положениям главы 25’Налог на прибыль“НК РФ. В указанной главе содержатся два метода – поступление и расходование, кассовый метод признания доходов.

При этом организация вправе выбрать любой из них при условии соответствия ей определенных требований. Это противоречит п. 135 Порядка учета доходов и расходов, а также не соответствует требованиям к использованию ИП кассового метода в учете дохода.

В п. 14 Порядка учета ИП относят все доходы, полученные им в результате осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на налоговые вычеты по налогу на прибыль ( раздел I Книги учёта). НДФЛ относится к доходам с реализации товаров и оказания услуг безвозмездно для целей налогообложения прибыли физических лиц или имущества, полученного бесплатно.

[ stextbox id =’alert»] Стоимость реализованных товаров, выполненной работы и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение (выполнение) или оказание. Суммы от реализации имущества используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности включаются в доход того налогового периода, когда этот доход реально получен: сумма выручки за вычетом фактической стоимости основных средств и нематериальных активов составляет сумму остаточной цены этих объектов по сравнению со стоимостью основного средства;

Так, в действующей редакции Порядка учета для доходов от реализации имущества определено только определение дохода кассовым методом.

В соответствии с п. 1 ст 223 НК РФ датой фактического получения дохода является день :1 – выплаты доходов, в том числе перечисления на счета (в банках либо по его поручению) доходы в натуральной форме;2 — передачи доходом товара или услуги — при получении материальных выгоды от продажи товаров и услуг (работ), приобретения ценных бумаг(детей, вещей); 3 — оплаты приобретенных ценной бумаги за счет организации путем совершения надлежащим образом платежа для покупки этих ценностей до перехода к нему права собственности на них ; 4–5) договора поручения о передаче имущества между организациями после их переходного положения к предприятию; 7—8-го числа следующего месяца следует считать последним днем каждого месяце срока предоставления средств заемщику под обеспечение процентов из бюджета.

В результате по данному вопросу существуют разные судебные решения.

Рекомендуем прочесть: 6 ндфл как заполнить отпускные пример

В своем постановлении ФАС Западно — Сибирского округа от 15. 07 2013 N А46 – 28564 / 2012 отказал ИП в применении метода начисления для определения дохода (по аналогии со ст. 168 УК).

271 НК РФ не предусматривает включения авансовых платежей от контрагентов. Суд, учитывая совокупности нормативных положений ст.ст 38 — 54 и Порядка учета (Постановления No 44), а также разъяснения Письма ФНС России о порядке ведения бухгалтерского учёта для целей исчисление налога на прибыль организаций по применению Налогового кодекса Российской Федерации, который устанавливает порядок расчета налогов с предварительных взносов; порядка определения налоговой базы из п.146-ФЗ). Согласно определению суда сумма предварительной оплаты подлежит учету только после ее поступления со счетов банка или кассы предпринимателями до налоговых периодах следующего налогового периода: «В течение этого срока предприниматель должен получить предоплату».

В данном случае, указывает суд ( см. решение АС Северо — Западного округа от 08.10.2010 N ВАС – 9939 / 10), правомерно применить позицию ФНС РФ по делу NoВАС — 959/10 «О применении налогового законодательства к предварительным расчетам», вынесенное 12 января 2010 года) в отношении определения даты получения дохода не отражено прямо в налоговом праве или он был определен заранее при отсутствии такого порядка учета доходов и налогообложения; смотрите также постановления СФ Восточно-Сибирского района о взыскании с ИП НДС за период до 30 июня 2014 г.

Минфин России разъяснил, что для учета доходов и расходов ИП в НК РФ имеется только глава 23 НК. НДФЛ определяется главой 24 главы 26 НК РФ о налоге на доходы физических лиц (далее — главе 23).

В настоящей главе не используется термин ‘кассовый’метод или метод начисления. Налогоплательщик может использовать только доход за соответствующий налоговый период, дата получения которого приходится ему в расчетном году (при условии что он получает этот доход).

При получении денежных средств – как день выплаты, в том числе перечисления на счета плательщика по его поручению и (или) от имени последнего — с их согласия или за счет третьих лиц. ИП могут претендовать на профессиональные налоговые вычеты: при извлечении доходов из натуральной формы — в сумме фактически произведенных расходов непосредственно связанных со получением дохода;

ИП имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Налог на прибыль ИП для целей НДФЛ не применяется ( см. также письмо Минфина России от 31.10. 2011 N 03 — 04 – 05 / 8 — 620). Аналогичная точка зрения изложена в письме ФАС Центрального округа от 19 января 2012 по делу No А48-8234/2011, где сказано: ст. ст. 119 НК РФ устанавливает принципы налогообложения прибыли и дохода физлиц при условии применения таких методов учета доходов или расходов ИП как правило являются тенденциозными.

В письме ФНС России от 11. 10 2011 N Ф04 — 5359 / 12 по делу А46-2365/2011, где суды в частности указали на то, что Инспекцией не учтено положение о порядке определения дохода при исчислении НДФЛ именно с предпринимательской деятельности; более того — эти нормы содержат правила об определении налога только для налогообложения прибыли и расходов как субъекта хозяйствования. Также следует отметить также приоритет актом Минфина РФ над разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации относительно порядка признания доходов и расходам налоговой инспекции: письмом No ГД-4 – 3/1-21097 установлен приоритет актов налоговых органов перед разъяснением НКРФ.

ВС РФ разъяснил, как предприниматель может выбрать метод признания доходов и расходов ( см. определение ААС Северо — Западного округа от 11.04. 2015 N 10АП – 3610 / 16), постановление Семнадцатого арбитражного суда о 20.02.2016 No 17490/15 по делу N A13-11723 : «О применении общей системы налогообложения» ФАК Волго-Вятского округа от 05. 06. 2014 N 12270/14по делу N 19369-601″, Постановление Одинцового аппеляционной комиссии Московского окружного военного трибунала 18.07.2016 г.

Доходы ИП на ОСНО — как правильно считать

В статье рассмотрим, как ИП на ОСНО определить и правильно посчитать доходы.

НДФЛ для предпринимателя без работников рассчитывается по формуле: как рассчитать, сколько авансов и НДС у работодателя.

При расчете доходов ИП, работающего на ОСНО (кассовый метод), учитываются доходы от реализации работ / услуг и товаров в валютах. Некоторые виды дохода облагаются НДФЛ по факту поступления денежных средств на р/сч — кассовым методом или полученного безвозмездно имущества; некоторые необлагаемые налогом работы – это государственные пособия, субсидии, компенсации… Для определения налоговой базы можно использовать как рубли для пересчета выручки с НДС до суммы полученных налоговыми органами государственных пособий либо компенсаций из других источников.

Рекомендуем прочесть: Договор подряда с физическим лицом ндфл в 2022 году

Доход в натуральной форме определяется по рыночной стоимости и фиксируется на дату поступления полученного актива. Расчет доходов осуществляется как с использованием НДС, так и без него за минусом выставленной покупателю суммы (для примера) – 100 / 118 = 1000 руб. [/ stextbox ] Для определения общего дохода необходимо подсчитать доход от всех видов продаж: — товары продали вам на сумму 2 180 000 рублей или 19% от их цены; — расходы на покупку товаров из расчета налога 18 %.

приобретение материалов;
доведение до продажного состояния;
транспорт.

Доход от реализации основных средств (ОС ) и нематериальных активов считается как разница между продажной ценой без НДС, а также остаточной стоимостью.

От реализации ОС и НМА ИП на общей системе налогообложения является доходом от деятельности, полученным по факту получения денежных средств. При этом сумму аванса вносится не после фактического поступления денег с покупателя (как указано выше). Доходы предпринимателя при переходе к общему режиму включаются только во время выплаты доходов за вычетом исходящего НДС.

В бухгалтерии ИП считается, что доход получен в денежной форме и уплачен НДС. Это увеличивает налоговую базу по НДФЛ при расчете авансовых платежей у индивидуального предпринимателя на ОСНО. Налоговая база для расчета суммы дохода или оплаченных расходов рассчитывается как разница между получаемым от одного лица (в рублях) добытыми расходами без налога;

ИП имеет право на стандартные, социальные и имущественные вычеты. Профессиональные вычеты — расходы в процессе предпринимательской деятельности ( затраты за себя как индивидуального предпринимателя) или связанные с коммерческой деятельностью( трата материалов, сырья, аренды).

Все расходы должны быть документально подтверждены. Профессиональный налоговый вычет может применяться только в качестве расходов на обучение или приобретение квалификации (налоговый возврат).

Для определения налоговой базы в отношении доходов от деятельности предпринимателя используются налоговые ставки 13 % (для резидентов РФ ) и 15 процентов соответственно. Налог на доходы физических лиц составляет 13% при получении прибыли до 5 млн руб, свыше 14 % — по ставке 12 процентных пунктов для граждан России. Пример расчета налога на прибыль физлиц: По итогам года ИП получил доход 930 000 рублей; расходы подтверждены документами — 500 тыс.руб.

Налоговая база = 930 000 — 500 тысяч — 440 тыс. руб, а НДФЛ 55 900 (420 млн) – 13 % от дохода; без подтверждающих документов расходы покроются в размере 20 процентов от доходов: 850 700 х 19%=96 760 рублей (1200 010 + 270 600). Без подтверждающей документации налог рассчитывается из суммы 86 680рублей (216000х 10 %); с учетом вычета у вас будет 146 200 руб. и 119 300 р. подоходного налога.

( 744 000 ) — 13 %. Налоговый период у ИП календарный год, по окончании которого вы сдаете отчет 3 -НДФЛ и вносите окончательную сумму налогов.

В течение года вы должны заплатить авансовые платежи по налогу на прибыль. Срок уплаты в 2021 году до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом и окончательный расчет – 15 июля 2020 г. Для этого ИП должен самостоятельно рассчитать сумму уплаченного налога с учетом ранее рассчитанных сумм авансовых платежей (по окончании 3, 6 месяцев) и предстоящих налоговых вычетов;

По итогам года нужно оплатить окончательный налог по декларации 3 — НДФЛ. Пример расчета: Период ПрибыльПлатеж3 мес. 300 000 р., 300 тыс х 13 % = 39 тысяч рублей.