Оплата индивидуальным предпринимателям по договору осуществляется

Привлекаем к работе индивидуального предпринимателя

. Ф. Гарифуллина, журнал» Р-Ф. Гарифуллина, эксперт журнала» Компании часто заключают договоры с индивидуальными предпринимателями.

В статье Н.Н. Шамоновой « Какой договор заключать с сотрудником? » ( «Зарплата», 2007, No 4 ) мы рассказали о преимуществах и недостатках трудовых договоров; их особенностях оформления в налоговой инспекции и налоговых последствиях при заключении таких сделок.

В статье были рассмотрены отношения с физическим лицом.

В продолжение темы разберемся с условиями договора гражданско — правового характера, который заключен в рамках договоров гражданско – правовых отношений.Как правило, с ним оформляют (глава 37 ГК РФ) или (глава 39 ГК РФ).

Есть несколько плюсов сотрудничества с предпринимателем.

Один из них связан с переквалификацией договора из гражданско-правового в трудовой.

Проверяющим гораздо сложнее доказать, что между предпринимателями и предпринимателем есть трудовые отношения. Например, договор на оказание услуг заключен с физическим лицом или организацией.

Второе положительное качество — предприниматель сам платит налоги, не прибегая к налоговой службе. Далее нужно оформить гражданско- правовой договор с организацией и подписать его между собой в присутствии сторон договора о взаиморасчетах.

На нем нужно указать количество и стоимость строительных материалов, которые будут использованы. Смету составляют в произвольной форме: название работ (количество), цена за единицу материала; наименование строительного объекта, который будет использован при ремонте помещения или для ремонта помещений). Второй документ — акт сдачи — приемки [15].

В зависимости от выбранного режима компания может рассчитать налоги и начислить НДФЛ самостоятельно ( НК РФ). Для этого нужно знать, что при заключении гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем она не обязана удерживать налог.

Как считают налоговики, если в свидетельстве о регистрации предпринимателя не указан тот вид работ или услуг по гражданско-правовому договору налогоплательщику отведена только одна работа (или услуги), которую он фактически выполнил по гражданскому делу. [ / stextbox] Если компания является налоговой агентом то она будет являться налогоплательщикам.

Судьи не всегда поддерживают инспекторов. Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 13.01. 2005 No А55 — 7144 / 04 — 44 арбитры заявили о том, что перечень видов деятельности, указанных в свидетельстве о регистрации предпринимателя, является безусловным основанием для признания такой деятельность предпринимательской.

В противном случае налог будет повторен, что противоречит статьям 55 и 57 Конституции РФ. Альтернативный вариант: повторное взимание налога — нарушение принципов справедливого налогообложения.

Если вы не хотите спорить с инспекторами по данному вопросу, обращайте внимание на виды деятельности в свидетельстве.

ЕСН не начисляется и в ПФР ( п. 1 ст 236 НК РФ ). На вознаграждение, выплачиваемое индивидуальному предпринимателю по гражданско — правовому договору при условии его государственной регистрации или постановки на учет? Обращайте ВНИМАНИЕ! Как часто возникает вопрос о том, что фирма сотрудничает с индивидуальным предпринимателем без наличия документов для получения сведений об ИНН у него: должна ли она хранить копию свидетельства о госрегистрации индивидуального предпринимателя.

Непосредственно в НК РФ сказано, что компания не представляет сведения о полученных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары или выполненную работу (оказанные услуги).. В случае если они представили документы на государственную регистрацию и постановку их на учет в налоговых органах.

Если фирма не является налоговым агентом по НДФЛ, она должна доказать это. При этом следует учитывать условия договора с индивидуальным предпринимателем и в случае если при заключении сделки предприниматель предъявил свидетельство о регистрации как индивидуального предпринимателя или договор заключается для его деятельности. [ / stextbox] Согласно закону (статья 157 НК РФ) вознаграждение может быть объектом ЕСН только тогда, когда он зарегистрирован на территории ИП).

Если эти условия не соблюдены, данное вознаграждение является объектом для начисления ЕСН.

Налог на прибыль по гражданско – правовому договору не следует рассчитывать в части суммы, подлежащей зачислению ФСС России. [2] Согласно пункту 3 статьи 238 НК РФ налог можно удержать из средств бюджета только после поступления денег от плательщика страховых взносов (в том числе и у работодателя).

Налог на прибыль. Если предприниматель выполняет различные работы и услуги по гражданско – правовому договору, то расходы учитывают в составе прочих расходов при списании затрат к другим расходам (ст 25 НК РФ).

Например, расходы на НИОКР списывают в течение года ( НК РФ).

В частности, следует обращать внимание на такие тонкости по гражданско — правовому договору с предпринимателем.

Расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии их обоснованности и документально подтвержденной.

[ stextbox id =’info] Подтверждающими документами являются договор и двусторонний письменный акт сдачи — приемки результатов работ или услуг ( НК РФ). То есть в периоде, когда выполнены работы по гражданско-правовому договору. «Тогда» — это отчетный налоговый период для компании; то есть на тот год», который был отведен под выполнение таких обязательств из условий сделок( НКРФ)».

На них есть акт, который подтверждает факт их выполнения. Поскольку они относятся к косвенным ( НК РФ) расходам – не надо делить на остатки выполненного производства и уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль.

При кассовом методе расходы считаются после их фактической оплаты ( НК РФ ). То есть затраты на оплату работ или услуг должны быть документально подтверждены. Поэтому списать затрату на оплата предпринимателю следует тогда, когда они оплаченны и подписан акт сдачи — приемки.

Если индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС, фирма может принять к вычету налог. Для этого необходимо иметь счет — фактуры ( документ должен быть заполнен), работа должна была выполнена или услуга оказана ). Предприниматель применяющий упрощенную систему налогообложения не платит НДС; НК РФ это прямо запрещает и облагается в соответствии с п.1 ст 171 ГК).

Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом « доходы минус расходы», должны учитывать затраты в зависимости от содержания гражданско-правового договора. Например: если предприниматель выполняет работы или оказывает услуги производственного характера (в том числе строительные), то такие расхода уменьшают базу для исчисления единого налога на основании подпунктов 5 и 15 пункта 1 НК РФ.

Например, если предприниматель выполняет работы или оказывает услуги производственного характера (подпункт 5 пункта 1 НК РФ), то такие расходы уменьшают базу для исчисления единого налога на основании подп. 2 п.1 и статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для определения ЕНВД для определенных видов деятельности (например, оказание бытовых услуг) Минфин России от 14. 06 2006 No 03 — 11 — 05 / 140 и 133. 07/05-04 применяет постановление Росстата 20.11.2006 г. N 68). В соответствии с данным письмами ФНС РФ: «При определении среднесписочной численности работников необходимо руководствоваться правилами», утвержденными приказом Минтруда».

В пункте 92 этого постановления сказано, что индивидуальные предприниматели не могут включаться в среднюю численность работников ( п. 90). Для организации затраты по оплате труда индивидуального предпринимателя на выполнение работ или оказание услуг являются расходами обычного вида деятельности.

5 ПБУ 10/99) или прочими расходами (п.

11 ПБУ 10 / 99. Для расчетов по учету гражданско- правовых договоров с индивидуальным предпринимателем, как правило используется счет No 9 (для учета операций в области гражданского права).

ДЕБЕТ 08, 20 и 23 КРЕДИТ 25 начислено вознаграждение индивидуальному предпринимателю; ДЕМЕД 07, 19, 24 – 26 перечислена плата индивидуальным предпринимателям.

ПРИМЕР. Индивидуальный предприниматель Р.А.

Семенов оказал производственной фирме ООО » Рассвет» услуги по ремонту копировально — печатательной техники в мае 2007 года.

В свидетельстве о регистрации индивидуального предпринимателя в качестве вида деятельности указан ремонт копировально-множительной техники.

На основании статьи 346. 25 НК РФ индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС, поэтому стоимость услуг в ООО « Рассвет» не включена и с нее налог на прибыль у него так же уплачен как обычный расход организации (на 14 000 руб ). Какова особенность налогообложения этих расходов? Решение: Согласно статье 34 Налогового кодекса сумма вознаграждения индивидуального предпринимателя признается прочим доходом фирмы для исчисления налога на доходы физических лиц при расчете налоговой базы по прибыли составляет 13% от общей суммы дохода; она уменьшает налоговую базу до 15000 рублей за май 2007 года.

ООО « Рассвет » не является налоговым агентом по налогу на имущество, так как индивидуальный предприниматель самостоятельно осуществляет расчет и уплата налога.

По договору возмездного оказания услуг вознаграждение ему выплачивается в полной сумме, предусмотренной договором о предоставлении коммунальных услуг.

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 77 14 000 руб.; В ДЕНЬ ПОЛУЧЕНИЯ вознаграждения предпринимателю должен быть проведен следующий проводок:.

Начислено вознаграждение индивидуальному предпринимателю. ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 14 000 руб. выплачено пострадавшему от действий ИП в сумме 53 750 рублей.