Отчет о расходе спонсорской помощи в денежном эквиваленте
Благотворительная и спонсорская помощь. Когда применять льготу?
Передача товаров в рамках благотворительной помощи не облагается НДС.
В любом случае, если вы решите воспользоваться этой льготой : она обставлена целым рядом условий. Кроме того, как показывает практика аудиторских проверок, многие руководители компаний не видят разницы между благотворительностью и спонсированием (в данном примере это уже более крупные суммы НДС).
В таких случаях вам поможет наша статья. Безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных ) и безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности не облагается НДС! [ / stextbox] No 133 –ФЗ — это закон о благотворительной или благотворительном процессе.
«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»
не облагаются НДС.
Как называется благотворительная деятельность по подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ? Согласно статье 11 Федерального закона от 10 августа 1995 г. No 135-ФЗ «О благотворении» понятие «благополучатель» определено в пункте 2 статья 1.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации.
«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»
(далее – Закон № 135-ФЗ).
Это
добровольная деятельность граждан и юридических лиц по безвозмездной или на льготных условиях передаче гражданам, юридическим лицам имущества (в том числе денежных средств) в качестве обеспечения их жизнедеятельности ».
Не всякая безвозмездная передача имущества является благотворительной деятельностью, например : социальная поддержка и защита граждан; содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения. Помощь, оказываемая для социальной поддержки населения или развития личности (в том числе по пропаганде здорового образа жизни) не признается благотворительностью, если она оказывается исключительно с целью профилактики заболеваний людей и укрепления престижа семьи в обществе – это только средства их улучшения морально -психологического состояния. Кроме того — безвозмездно переданное имущество коммерческим фирмам во благо государства облагается НДС.
При этом в пункте 2 статьи 135-ФЗ не указано, что вещь или деньги передаются благотворительной организацией. (с) stextbox =’alert] По сути дела это означает то же самое: передача вещей и денег для помощи нуждающимся — благотворительная помощь.
Но даже если в договоре между коммерческими фирмами ( коммерческой компанией) будет указано, что передача вещей или денег для благотворительных целей не является благотворительной деятельностью. Следовательно облагается НДС. Аналогичную позицию неоднократно высказывали и налоговики: например, письмо МНС России от 13 мая 2004 г.
Спонсор спонсору рознь! В статье 9 Федерального закона от 13 марта 2006 г. No 38 -ФЗ «О рекламе» сказано, что лицо либо организация (или органы) осуществляют предоставление средств для организации и проведения спортивного или культурного мероприятия, создания теле- радиопередачи либо создания другого результата творческой деятельности». [ / stextbox] : Как видно из пункта 7 статьи 3 Закона о рекламы указано также в пункте 8 статьи 3. Согласно определению, спонсировать может физическое лицом – гражданином РФ; он является организацией — участником общественного движения по проведению спортивных соревнований или других культурных мероприятий, созданием и (либо) использованием любого произведения искусства.
В статье 4 Федерального закона от 13 марта 2006 г. No 38 — ФЗ «О рекламе» определено, что под «спонсором» понимается лицо либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного или культурного мероприятия; создания и (либо) использования другого результата творческой деятельности». Согласно пункту 10 статьи 3 Федерального Закона о рекламном деле в пункте 9 ст.1 указывается: спонсорская реклама – это реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания об определенном лице как о предпринимателе.
По договору со спонсором спонсируемый ничего не должен платить, а отношения между ним и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. В этом случае договор может предусматривать распространение информации о нем ( упоминание лица в качестве спонсора), например путем размещения логотипов его товаров или оказания им работ и услуг). Таким образом, передача имущества безвозмездно является видом рекламы товара, работы либо услуги для компании — исполнителя; при отсутствии такого вида рекламной деятельности налог на прибыль не уплачивается.
). Если договор с субсидиарным агентом ничего не предусматривает, безвозмездная благотворительная помощь признается безвозмездной только в той части, когда мероприятия отвечают целям Закона No 133 -ФЗ. В этом случае льгота по статье 146 НК РФ применима лишь при условии того что организация и проведение мероприятий соответствует цели Федерального закона от 29 декабря 1995 года «О Благотворительной организации» (п.1 ст 149) или условиям договора со спонсорами; но это может быть сделано только тогда, если они соответствуют тем основным задачам законодательство закрепляет.
В таком случае НДС не нужно начислять, если передача имущества в рамках оказания спонсорской помощи осуществляется по договору безвозмездной передачи ( п. 9 ст 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. No 38 -ФЗ). Однако такая операция признается благотворительной помощью (п.1 статьи 8 Закона о социальном обслуживании граждан) и является благотворительным вкладом ЗАО « Продукт – сервис» («Природоохранная помощь»). Что же такое «финансовая поддержка»? Ведь это услуга общества для детей-инвалидов?
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. No 135-ФЗ ( далее – закон о социальной защите некоммерческой благотворительной ассоциации » Детство России»), ЗАО « Продукт — сервис» выступило организатором Всероссийского конкурса детского рисунка и передало ему ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб.
Согласно спонсорскому договору, передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации « Детство России» является безвозмездной помощью (ст. 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г.) и оказана с целью поддержки семьи и детства в соответствии со статьей 3 Закона о поддержке семей.
В данном случае ЗАО « Продукт – сервис» может воспользоваться льготой. 134-ФЗ (закон об охране некоммерческих организаций) предоставляет такую возможность для участия в проекте ООО «Продукт — Сервис».
ЗАО » Продукт — сервис» выступило спонсором всероссийского детского спортивного конкурса и передала организатору мероприятия некоммерческой благотворительной ассоциации « Детство России» ценные подарки для награждения победителей. Согласно договору, спонсируемая Некоммерческая организация оказала услуги по размещению информации о себе на стендах при награждании победителями соревнований в специальном месте после награждении призеров (повторная регистрация).
В рамках спонсорского договора ЗАО « Продукт — сервис» спонсировало всероссийский детский спортивный конкурс и передала организатору конкурса некоммерческой благотворительной ассоциации » Детство России» ценные подарки для награждения победителей. При этом организация, которая оказывает поддержку победителям (в данном случае передача имущества ООО «Платформе», была оплачена из средств ОАО СК РФ) в качестве пожертвования на содержание призеров – это спонсорская помощь.
Однако благотворительная помощь не может быть признана благотворительной, поскольку она является безвозмездной ( ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г ).
ЗАО « Продукт — сервис » не сможет воспользоваться льготой при передаче имущества благотворительного фонда в качестве подарка для награждения победителей конкурса » Товар года 2008″ и оплатить НДС. Операция 4ЗАО “Продукт — Сервис“ является организатором Всероссийского конкурсного мероприятия по товароведению, которое проводилось с целью выявления лучших товаров на рынке (товаров)». Согласно договору между ООО « Технологии рекламы», Спонсорами которого являются представители фирмы ОАО «Технологические технологии рекламной деятельности», она предоставила ЗАО «Технический центр – сайт о своем партнере».
Кроме того, она не может быть признана благотворительной только потому что оказана коммерческой фирме на возмездной основе ( ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г).
В соответствии с законом ЗАО « Технологии рекламы» не сможет воспользоваться льготой по НДС при передаче имущества. Мы уже писали о том, что ООО «Продукт — сервис» имеет право на получение скидки за передачу оборудования в рамках программы благотворительности.
На этот вопрос не дается однозначный ответ в законодательстве. Налоговый кодекс РФ прямых указаний на то, какие документы подтверждают правомерность применения льготы по налогу на доходы физических лиц и что подтверждается документами о праве собственности граждан — нет. Официальная точка зрения налогового ведомства отражена также в письме УФНС России по г. Москве от 11 сентября 2018 года No03-10/16352-6-04/29396.
Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.