Отпускные переходящие на следующий год страховые взносы

prednalog.ru

Как отразить затраты на отпуск в налоговом учете? Работник уходит из отпуска, а возвращается обратно. Что делать с расходами по переходящим отправкам и как правильно их умножить? Какой порядок применять для учета расходов по уходу за отдыхем.

Когда работник находится в отпуске по разным месяцам, давайте разберемся с тем к какому месяцу отнести расходы ( если резерва на отдых не предполагается ). Для этого компания использует кассовый метод учета.

По закону отпускные выдаются работнику не позднее 3 дней до начала отдыха. Это значит, что если он ушел в отпуск осенью и пришел к концу месяца позже срока их выдачи – то ему выплатят зарплату уже после отпуска [15].

В каком случае можно разделить расходы на отпускные? Практика показывает, что в этом случае расход определяется как момент выплаты зарплаты. (Примечая — только после оплаты).

В п. 4 ст 272 НК РФ говорится, что расходы на оплату труда признаются ежемесячно в полном объеме по тем периодам и за тот период времени (за который они были уплачены). Поэтому для налогового учета отпускные следует отразить полностью – не только те месяцы, которые отведены под отпуска.

Во другом случае, отпускные необходимо распределить по тем периодам, за которые они начислены.

В арбитражной практике, где рассматривается только отпуск в сентябре и заканчивается октябрь ( письмо Минфина No 07 — 02 – 06 / 107 от 14. 05). Есть судебная практика по этому вопросу: например постановление Седьмого Арбитражного апелляционного суда о результатах рассмотрения дел от 20.10.11 No 07АП-8099/ 11 ) — более правильное отношение к затратам на отпуска с точки зрения их реального времени;

С 2011 года компании обязаны формировать резерв предстоящих расходов по отпускам. Капитальные затраты в бухгалтерском учете не учитываются (кроме малых предприятий).

По ПБУ 8 / 2010 « Оценочные обязательства, условные обязательств и условно активы» резерв может быть начислен в текущем году. Это следует из п.1.2.5 раздела II: «Оценочный инструмент для расчета отпускных» [2] (по состоянию дел) [/ stextbox] В составе запаса находятся суммы, которые не были выплачены или выдано предприятием до наступления времени отдыха; фактический размер отпуска списывается в дебет счета Д — т 20, 21, 26 К — Т96.

Пример 1. Расчеты переходящих отпусков несколько отличаются в бухгалтерском и налоговом учете. Капитальный доход Инны Кориковой равен сумме, которую компания получила за время работы на предприятии: она получает отчисления из оборота без налога!

Для целей налогообложения прибыли фирма применяет метод начисления. Отпускные учитываются в затратах того месяца, за который пришелся отпуск; для налогового учета они указываются только после отпуска (или до него).

Для целей бухгалтерского учета фирма формирует резерв предстоящих расходов на отпуск в разрезе каждого работника. Ежемесячно для этого составляются проводки : Д — т 20 К –т 90 = 4 000 руб.

– формируем резерв предстоящих расходов по отпускным для Кориковой И.

К — т 09 = 4 000 руб. (4000 рублей) в налоговом учете за сентябрь и октябрь учтены расходы Кориковой И. [ / stextbox ] За август отпускная сумма составила 40 тысяч руб, а оплачена она была 27 тыс.рублей! В налоговых учетах на 2013 год они были распределены между месяцами: 1300 р. — сентябрьская часть отпуска – 38 600; 25 700р.- октября…

В сентябре бухгалтером проведены проводки : Д — т 68 К — Т 09 = 2 600 руб. (13 000 рублей х 20 %) уменьшен отложенный налоговый актив;Д –т 70 к — т 72 + 40000руб. Начислена отпускная за счет резервного фонда.

В октябре бухгалтер сделал проводку : Д — т 68 К — 09 = 5 400 руб. ( 27 000 рублей х 20 %). Как правильно рассчитать страховые взносы для переходящих отпусков? Отпускные начисляются в размере, который составляет сумму страховых взносов во внебюджетный фонд и на обязательное страхование от несчастных случаев и материнства.

На отпускные начисляются взносы во внебюджетный фонд, а именно пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносов с отпуска следует перечислить до конца месяца в котором они были назначены (начисляется ежемесячно).

В примере с переходящим отпуском, который начался в сентябре и закончился в октябре – взносы нужно начислить до конца сентября. Деньги к фондам поступят после окончания октября или месяца сбора взносов? Бухгалтерия для целей налогового учета учитывает страховые платежи только тогда когда они оплаченны (причем не ранее чем через неделю).

В бухгалтерском учете организации, применяющие метод начисления в момент перехода отпусков с сентября на октябрь ( письмо Минфина No03 — 03 – 06 / 1/804 от 23. 12.10.) отражают полностью произведенные взносы за сентябрьские затраты — Письмо Минфина N 02-06-18/24167 «О применении метода начислений страховых взносов» : «В целях отражения платежей по страховым платежам не нужно дробить».

Другие специалисты считают, что взносы с отпускных учитываются так же как и сами отпусканые. » «Одни вносят деньги на основании ПБУ 8 / 2010».

Некоторые утверждают, что взносы не являются оценочными обязательствами. Поскольку обязанность по их уплате возникает в результате произошедших событий прошлого и может возникнуть при начислении отпускных; поэтому учтена она должна быть только тогда, когда работник уходит от работодателя [10]. Следовательно, для учета взносов надо ориентироваться именно в том месяце, пока он отдыхает (это самый простой способ).

В налоговом учете за сентябрь учтены расходы Кориковой на отпускные по общему тарифу 35 %. ( учитывая взносы на несчастные случаи ) К тому же в бюджет с сентября поступила сумма страховых взносов, которая равна 14 000 руб. [ / stextbox] С учетом всех отложенных расходов и отложенного налога необходимо учесть суммы: «по общим правилам» — это стоимость отпуска для одной женщины; «сверх» — не облагаемые временныя разницы».

В сентябре были произведены проводки : Д — т 77 К – Т 75 = 13 000 руб. начисление взносов в фонд отпускных Кориковой (13 500 руб). — с 20 по 31 августа включительно; д-т 68К, то есть 27 + 4 550 рублей) страховые взносы отражено во всех расходах компании за дни сентябрьского месяца и расходов на отпусканые для нее от предприятия.

В октябре в бухгалтерской отчетности (14 000 4 550) руб. х 20 % ), отражено отложенное налоговое обязательство, которое должно было быть погашено по итогам октября; Д — т 21 К –т 68 = 9 400 рублей.

( 27 000 руб. х 35 %) страховые взносы отражены в расходах компании за дни, которые приходятся на октябрь ; Д — т 77 К —т 68 = 1 890 рублей погашено отложенное налоговое обязательство по переходящим отпускам.

Налог на доходы с физических лиц, которые получают отпускные в банке или по почте ( письмо Минфина России No 03 — 04 – 08 / 8 — 144) нужно перечислить не позднее дня получения денег от банка.

Таким образом, если отпуск переносится с сентября на октябрь в сентябре — НДФЛ следует заплатить до осени.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.